Наше предприятие получила аванс за услуги, которые будут предоставляться в течение полугода. Как учесть НДС и ВД? Если наше предприятие оплатило услуги на полгода вперед, как учесть НДС и ВР?

Ответ

В согласовании с общим правилом валовой доход и валовые расходы формируются по правилу первого действия, так же как и налоговые обязательства и налоговый кредит по НДС (п.п.11.2.1 и п.п.11.3.1 Закона «О налогообложении прибыли предприятий» и п.п.7.3.1 и п.п.7.5.1 Закона «О налоге на добавленную стоимость»). Это значит, что при получении аванса за продукты (услуги) предприятие должно отразить валовые доходы и налоговые обязательства по НДС. При всем этом, не имеет значения, сколько времени будет погашаться этот аванс – два месяца либо целый год. Подобная ситуация и для валовых расходов – формируем по первому событию. Т.е. при выдаче аванса (независимо от срока его погашения) предприятие имеет право на валовые расходы и налоговый кредит. Но относительно валовых расходов и налогового кредита есть дополнительные условия и некие исключения. Условия такие: связь с хозяйственной деятельностью предприятия услуг, для получения которых выдан аванс, и непременное наличие налоговой затратной.

Сейчас об исключениях. В согласовании с п.п.11.2.3 Закона «О налогообложении прибыли предприятия», если предприятие производит предоплату (аванс) лицу, которое НЕ является плательщиком налога на прибыль на общих основаниях (а это может быть физическое лицо - личный бизнесмен, нерезидент, юридическое лицо – плательщик одного налога, предприятие, имеющее льготы по налогу на прибыль), то валовые расходы формируются по дате оприходования продуктов (услуг). Это значит, что выплатив аванс за услуги на полгода вперед, предприятие будет иметь право отразить валовые расходы только при подписании акта выполненных работ. По НДС таких исключений нет.

Есть особенности и в налогообложении арендных операций (п.п.7.9.6 Закона «О налогообложении прибыли»). Арендатор наращивает валовые расходы, а арендодатель наращивает валовые доходы на сумму арендной платы в том месяце, в каком происходит начисление (т.е. при подписании акта выполненных работ). Т.е. по предоплате прирастить валовые расходы по арендной плате предприятие не может. Как и в прошлом случае, налога на добавленную цена это исключение не касается.

Пт 7.10 Закона «О налогообложении прибыли предприятий» введено понятие длительного договора. Исполнитель такового договора без помощи других определяет валовые доходы и валовые расходы по такому договору на основании оценочного коэффициента. Но длительный договор предугадывает срок выполнения более 9 месяцев с момента получения аванса и связан со строительством и созданием вещественных ценностей, которые будут заходить в состав главных фондов плательщика налога.

Прокопенко Лена